La cobaltoterapia è un trattamento medico specialistico svolto solo presso centri autorizzati ed è finalizzato alla cura radioterapica di alcune formazioni tumorali superficiali o semiprofonde, grazie all’impiego delle radiazioni gamma esse dalla cd. bomba al cobalto.
Nel corso del tempo, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta a più riprese spiegando come la cobaltoterapia sia ricompresa tra le spese mediche e sanitarie detraibili, dal momento che si tratta di una prestazione che può essere svolta solo per il trattamento di una patologia diagnosticata da un medico specialista.
In quanto prestazione medico specialistica, la cobaltoterapia può essere indicata nel modello 730/2024 oppure nel modello Redditi Persone Fisiche 2024 e ottenere la detrazione fiscale del 19% per la parte della spesa che eccede franchigia di 129,11 euro.
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A chi spetta la detrazione IRPEF per cobaltoterapia
Tutti i soggetti passivi IRPEF possono detrarre le spese sostenute per il trattamento di cobaltoterapia, vale a dire tutte le persone fisiche che compilano la dichiarazione dei redditi.
L’Agenzia delle Entrate con la Circolare 14/E del 2023 ha elencato (a titolo esemplificativo) quelle che sono le spese, le terapie e gli esami di carattere medico-sanitario specialistico che possono essere detratte.
Tra queste vi è anche la cobaltoterapia e le eventuali spese mediche ad essa finalizzate, come:
- le spese sostenute per visite mediche;
- le analisi;
- le indagini radioscopiche ecc.
Ai fini della detrazione non rileva la circostanza che le spese non siano esenti da IVA.
La detrazione per la spesa sanitaria spetta sia nel caso in cui la spesa sia a carico direttamente di chi l’abbia sostenuta e nel limite dell’imposta lorda annua, sia nell’interesse di un familiare a carico.
E' considerato familiare fiscalmente a carico, il familiare ai sensi dell'art. 433 del codice civile che abbia un reddito complessivo sia uguale o inferiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili.
Nel caso di figli sotto i 24 anni, questi sono ritenuti a carico se il loro reddito è uguale o inferiore ai 4.000 euro.
Quanto spetta
Ai fini della detrazione della spesa specialistica medico-sanitaria per il trattamento di cobaltoterapia è bene ricordare che questa concorre a determinare il totale delle spese sostenute che potranno essere indicate nel modello 730 o nel modello Redditi PF.
La detrazione IRPEF per le spese di cobaltoterapia è pari al 19% e per la franchigia di 129,11 euro.
Occorre quindi fare la differenza tra il totale della spesa e la somma pari a 129,11 euro, per poi calcolare la detrazione IRPEF del 19%.
Come ottenere la detrazione e che documenti occorrono
Vediamo ora quali documenti conservare per indicare nel modello IRPEF la spesa per il trattamento a base di cobalto per la cura di tumori superficiali e semiprofondi.
Innanzitutto, per ottenere la detrazione IRPEF, è fondamentale indicare le voci di spesa nella dichiarazione dei redditi con riferimento all’anno in cui sono state svolte.
La spesa deve essere comprovata dalla documentazione che va conservata fino al 31 dicembre del quinto anno successivo rispetto a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, questo perché l’Agenzia delle Entrate potrebbe compiere degli accertamenti.
I documenti da conservare sono:
- le fatture;
- le ricevute fiscali;
- gli scontri parlanti, ovvero quelli che riportano il codice fiscale della persona.
In sede di compilazione del modello IRPEF, va quindi presentata la ricevuta fiscale oppure la fattura del centro sanitario, dell’ospedale oppure del medico specialista che abbiano svolto il trattamento.
In sostituzione però, è possibile presentare anche l’eventuale ricevuta del versamento postale o bancario, oppure la ricevuta di pagamento fatta con carta di credito o di debito.
Come di dichiara nel 730/2024
Per ottenere la detrazione occorre indicare nel modello 730/2024 la spesa di cobaltoterapia sostenuta nell’anno 2023 e compilando il rigo E1.
E’ opportuno ricordare che il contribuente può programmare il trattamento di cobaltoterapia, in modo da tener conto della possibilità di indicare la detrazione del 730/2025 qualora la spesa venisse sostenuta nel 2024.
Come si dichiara nel modello Redditi PF 2024
Così come per il modello 730/2024, le spese sostenute per la cobaltoterapia possono essere indicate e presentate nel modello Redditi Persone Fisiche (Redditi PF).
Si tratta del modello che consente la dichiarazione dei redditi per i lavoratori autonomi o quanti siano titolari di Partita IVA.
La spesa di iodioterpia nel modello Redditi PF va indicata compilando la riga RP1 – Spese sanitarie nel quadro E > Oneri e Spese, sezione I – Spese per le quali spetta la detrazione d'imposta del 19%, 26%, 30%, 35% o 90% del modello Redditi Persone Fisiche 2024.
